|
|
Урок 8. Заплати налоги и спи спокойно
Опубликовано вт, 2014-03-11 14:12 пользователем psu
Размер своей зарплаты знает каждый. А знаете ли вы, как уменьшить сумму, с которой уплачивается 12-процентный подоходный налог?
По данным статистики, оплата труда остается основным источником доходов белорусов. В январе-мае 2013 года в структуре доходов почти 65% приходилось именно на заработную плату. По каким принципам формируется заработная плата в Беларуси, и какие гарантии предоставляет государство в сфере оплаты труда? Разбираемся на очередном занятии.
В Трудовом кодексе указано, что заработная плата — это вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества и качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включенные в рабочее время.
Форму, систему и уровень оплаты труда, в том числе и дополнительные выплаты, стимулирующего и компенсирующего характера, наниматель устанавливает на основании соглашения, коллективного или трудового договора. В Беларуси государство гарантирует каждому работнику минимальную заработную плату. С 1 января 2014 года этот норматив составляет 1 660 000 рублей.
Заработная плата представляет собой денежную компенсацию работнику за совершенный труд. Для расчета этой компенсации используются разные методы. В одних случаях в качестве единицы учета затрат используется время, отработанное на производстве и выраженное в часах, в других — такой учетной единицей выступает произведенный за установленное рабочее время продукт. Соответственно, выделяются две формы заработной платы: повременная и сдельная.
При сдельной форме размер заработка зависит от количества изготовленной продукции в соответствии с установленными расценками. Такая форма расчетов применяется главным образом при ручных и машинно-ручных работах, а также там, где количественные результаты во многом зависят от работы группы, к примеру, в бригаде или на участке.
Существует пять видов сдельной оплаты труда. Прямая сдельная оплата производится по фиксированным расценкам за каждую единицу произведенной продукции или выполненной работы с требуемым качеством. По косвенной сдельной расценке оплачивается труд рабочих, которые сами непосредственно не занимаются выпуском продукции, но от деятельности которых зависит увеличение объема продукции. К примеру, так оплачивается труд наладчиков или ремонтников. Сдельно-премиальная форма предусматривает премии за выполнение и перевыполнение норм выработки, а также за достижение других показателей, которые закреплены в положении о премировании. При сдельно-прогрессивной оплате расценки на продукцию, изготовленную сверх нормы, устанавливают в повышенном размере. Такую форму оплаты применяют в основном там, где невыполнение планов поставки ведет к крупным штрафам или где прибыль от продажи дополнительной продукции превышает затраты на увеличение расценок. При сдельно-регрессивной оплате расценки на продукцию, изготовленную сверх нормы, наоборот, устанавливаются в пониженном размере. Впрочем, такая форма применяется редко. При аккордной системе оплата производится за полностью выполненную работу. По такой схеме чаще всего оплачивают строительные, монтажные или ремонтные работы.
В условиях, когда нецелесообразно устанавливать нормы выработки, а также для начисления зарплаты специалистам и руководителям применяют повременную форму оплаты труда. При этом используют простую или повременно-премиальную схему.
Простая система предусматривает начисление помесячной, поденной и почасовой оплаты. Помесячная оплата определяется на основе месячных ставок (окладов), количества рабочих дней по графику и фактически отработанных. Поденная и почасовая оплата — на основе, соответственно, дневной и почасовой тарифной ставки и количества фактически отработанных дней (смен) и часов. Размер тарифных ставок устанавливается нанимателем и указывается в договоре с работником. Для бюджетных организаций и организаций, которые получают государственные субсидии и работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, тарифы устанавливает правительство или уполномоченный правительством орган. На государственном уровне также устанавливаются республиканские тарифы оплаты труда для конкретных профессионально-квалификационных групп работников организаций, которые получают государственные дотации или полностью финансируются из бюджета. Государство контролирует размеры увеличения оплаты труда за работу в условиях, которые отличаются от нормативных, а также принимает меры по индексации заработной платы.
По данным статистики, оплата труда остается основным источником доходов белорусов. В январе-мае 2013 года в структуре доходов почти 65% приходилось именно на заработную плату. По каким принципам формируется заработная плата в Беларуси, и какие гарантии предоставляет государство в сфере оплаты труда? Разбираемся на очередном занятии.
В Трудовом кодексе указано, что заработная плата — это вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества и качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включенные в рабочее время.
Форму, систему и уровень оплаты труда, в том числе и дополнительные выплаты, стимулирующего и компенсирующего характера, наниматель устанавливает на основании соглашения, коллективного или трудового договора. В Беларуси государство гарантирует каждому работнику минимальную заработную плату. С 1 января 2014 года этот норматив составляет 1 660 000 рублей.
Заработная плата представляет собой денежную компенсацию работнику за совершенный труд. Для расчета этой компенсации используются разные методы. В одних случаях в качестве единицы учета затрат используется время, отработанное на производстве и выраженное в часах, в других — такой учетной единицей выступает произведенный за установленное рабочее время продукт. Соответственно, выделяются две формы заработной платы: повременная и сдельная.
При сдельной форме размер заработка зависит от количества изготовленной продукции в соответствии с установленными расценками. Такая форма расчетов применяется главным образом при ручных и машинно-ручных работах, а также там, где количественные результаты во многом зависят от работы группы, к примеру, в бригаде или на участке.
Существует пять видов сдельной оплаты труда. Прямая сдельная оплата производится по фиксированным расценкам за каждую единицу произведенной продукции или выполненной работы с требуемым качеством. По косвенной сдельной расценке оплачивается труд рабочих, которые сами непосредственно не занимаются выпуском продукции, но от деятельности которых зависит увеличение объема продукции. К примеру, так оплачивается труд наладчиков или ремонтников. Сдельно-премиальная форма предусматривает премии за выполнение и перевыполнение норм выработки, а также за достижение других показателей, которые закреплены в положении о премировании. При сдельно-прогрессивной оплате расценки на продукцию, изготовленную сверх нормы, устанавливают в повышенном размере. Такую форму оплаты применяют в основном там, где невыполнение планов поставки ведет к крупным штрафам или где прибыль от продажи дополнительной продукции превышает затраты на увеличение расценок. При сдельно-регрессивной оплате расценки на продукцию, изготовленную сверх нормы, наоборот, устанавливаются в пониженном размере. Впрочем, такая форма применяется редко. При аккордной системе оплата производится за полностью выполненную работу. По такой схеме чаще всего оплачивают строительные, монтажные или ремонтные работы.
В условиях, когда нецелесообразно устанавливать нормы выработки, а также для начисления зарплаты специалистам и руководителям применяют повременную форму оплаты труда. При этом используют простую или повременно-премиальную схему.
Простая система предусматривает начисление помесячной, поденной и почасовой оплаты. Помесячная оплата определяется на основе месячных ставок (окладов), количества рабочих дней по графику и фактически отработанных. Поденная и почасовая оплата — на основе, соответственно, дневной и почасовой тарифной ставки и количества фактически отработанных дней (смен) и часов. Размер тарифных ставок устанавливается нанимателем и указывается в договоре с работником. Для бюджетных организаций и организаций, которые получают государственные субсидии и работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, тарифы устанавливает правительство или уполномоченный правительством орган. На государственном уровне также устанавливаются республиканские тарифы оплаты труда для конкретных профессионально-квалификационных групп работников организаций, которые получают государственные дотации или полностью финансируются из бюджета. Государство контролирует размеры увеличения оплаты труда за работу в условиях, которые отличаются от нормативных, а также принимает меры по индексации заработной платы.
Как рассчитать заработную плату?
Основой для начисления заработной платы является Единая тарифная сетка (ЕТС). В ЕТС каждому разряду присвоен тарифный коэффициент, который показывает, во сколько раз тарифные ставки второго и последующих разрядов выше ставки первого разряда. В данный момент размер ставки первого разряда для работников бюджетной сферы в Беларуси составляет 260 000 рублей.
Частные компании, где наниматель самостоятельно определяет уровень оплаты труда, вправе не применять ЕТС. В таком случае размер оплаты фиксируют в трудовом договоре или контракте.
В начисленную заработную плату также включают премии, материальную помощь, оплату сверхурочных и работы в праздничные дни, другие надбавки и доплаты — все это вместе с окладом составляет зарплату «грязными».
Чтобы рассчитать зарплату «чистыми», то есть сумму, которую работник получит на руки, необходимо из начисленной заработной платы отнять удержания и вычеты.
Удержания, которые производятся только в строго оговоренных законом случаях, делятся на обязательные и необязательные. Обязательные вычеты — это подоходный налог, отчисление в пенсионный фонд, удержания по исполнительным документам, штрафы, компенсации в пользу третьих лиц и другие.
Основная ставка подоходного налога в Беларуси составляет 12%.
При определении суммы подоходного налога плательщик имеет право на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. На все эти вычеты при предоставлении необходимых документов уменьшается размер налоговой базы, то есть суммы, от которой будет исчисляться подоходный налог.
К примеру, если зарплата не больше 3 830 000 белорусских рублей в месяц, применяется стандартный налоговый вычет 630 000 рублей. А если у работника есть ребенок до 18 лет, сумма стандартного вычета из налоговой базы составляет 180 000 рублей.
К социальным налоговым вычетам относят сумму, уплаченную за обучение при получении первого высшего, среднего специального или профессионально-технического образования. Кроме того, на социальные вычеты может рассчитывать работник, который платит взносы по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного медицинского страхования.
На имущественные налоговые вычеты могут претендовать, к примеру, работники, которые состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условии. В таком случае сумма вычетов рассчитывается на основе фактических расходов на покупку или строительство жилья, в том числе и расходов на уплату процентов и погашение жилищных кредитов или займов. Все имущественные вычеты, которые применяются в Беларуси, указаны в статье 166 Налогового кодекса.
Обязательные отчисления в пенсионный фонд составляют 1% начисленной заработной платы. Столько же составляют и профсоюзные взносы.
Алименты рассчитываются на основании документа, поступившего от судебного исполнителя. Размер алиментов может устанавливаться как в фиксированной сумме, так и в процентах от заработной платы.
К необязательным вычетам относятся, к примеру, удержания лишних сумм выплаченной заработной платы или выплаченных командировочных. Кроме того, по просьбе самого работника из зарплаты могут вычесть определенные суммы страховых взносов по индивидуальному страхованию или стоимость товаров, купленных в кредит.
Важно иметь в виду, что в Беларуси действует ограничение размеров удержаний из заработной платы, в том числе размеров налогообложения доходов. Согласно статье 107 Трудового кодекса, общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в отдельных случаях, предусмотренных законом, — 50% заработной платы. Если основанием для удержаний служат сразу несколько исполнительных документов, за работником должны сохранить не менее 50% заработка. Однако данные ограничения не учитываются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и расходов на содержание детей, которые находятся на государственном обеспечении. В таком случае допускается сохранять только 30% заработной платы».
